حددت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك مدة استرداد ضريبة القيمة المضافة، بالإضافة إلى الضوابط التي يخضع لها الاسترداد، والتي لا بد الالتزام بها لأن أي خطأ في الإجراءات قد يؤدي إلى رفض الطلب أو إخضاع المنشأة للفحص الضريبي.
تكمن أهمية هذا الاسترداد في كونه وسيلة فعالة لخفض التكاليف وتعزيز التدفقات النقدية للأفراد والمنشآت، ولذلك تبرز الحاجة إلى معرفة آلية الاسترداد، ونعرض من خلال هذا المقال مدة استرداد ضريبة القيمة المضافة والخطوات اللازمة لذلك.
ما هو استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
استرداد ضريبة القيمة المضافة هي عملية نظامية تسمح للمكلف سواء كان فردا أو مؤسسة باستعادة المبالغ التي قام بسدادها كضريبة مدخلات في حال تخطت هذه المبالغ قيمة ضريبة المخرجات المستحقة عليه أو في حالات خاصة تحددها اللائحة التنفيذية.
بمعنى آخر، عندما تكون ضريبة المدخلات (المدفوعة على المشتريات والمصروفات) أكثر من ضريبة المخرجات (المحصلة من المبيعات) يحق للمكلف المطالبة باسترداد الفارق أو ترحيله لفترات ضريبية لاحقة.
من يحق له استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
طبقا للائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، يحق لبعض الفئات التقدم بطلب استرداد الضريبة وفق ضوابط وشروط محددة، وتشمل هذه الفئات التالي:
- الجهات المحددة من وزارة المالية كالجمعيات والمؤسسات الخيرية وما في حكمها.
- الجهات الدبلوماسية والمنظمات الدولية.
- مطورو العقارات.
- الأشخاص غير المقيمين في دول مجلس التعاون الخليجي، طبقا لشروط محددة في اللائحة التنفيذية المعتمدة من الهيئة.
- السياح عند مغادرتهم البلاد، وذلك وفق شروط وضوابط معينة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة للأفراد
في حالات معينة يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة للأفراد الطبيعيين، طبقا للأنظمة واللوائح المعمول بها، وذلك يشمل السياح الذين قاموا بشراء سلع مؤهلة من متاجر معتمدة، بإمكانهم استرداد الضريبة عند مغادرة المملكة.
ومن الجدير بالذكر أنه لا يحق للأفراد استرداد ضريبة القيمة المضافة على مشترياتهم الشخصية أو الاستهلاكية العادية ما لم تنطبق عليهم إحدى الحالات النظامية المشار إليها.
كما يشمل استرداد ضريبة القيمة المضافة الأفراد المساهمين في مشاريع النفع العام مثل بناء المساجد أو المراكز الصحية والمرافق التعليمية وغيرها، وذلك مع مراعاة الضوابط الصادرة بشأن اعتبار المتبرعين أشخاص مؤهلين لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات والمنشآت
يؤثر استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات والمنشآت بشكل مباشر على التدفق المالي، بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، فإن تأخر الاسترداد قد يسبب خللا في السيولة ويؤثر على العمليات اليومية.
أما بالنسبة للشركات الكبرى، فالاسترداد ضروري للحفاظ على دقة القوائم المالية وضمان الالتزام بلوائح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات
لضمان قبول طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات، يلزم استيفاء مجموعة من الشروط، وهي كالتالي:
1- أن تكون الشركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة
فقط الكيانات التي تملك رقم تسجيل ضريبة قيمة مضافة صالح يحق لها التقدم بطلب استرداد، أما الشركات غير المسجلة فلا يحق لها المطالبة بضريبة المدخلات.
2- ارتباط الضريبة المدخلة بأنشطة خاضعة للضريبة
يقتصر الاسترداد على المشتريات المرتبطة بشكل مباشر بالأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة أما ضريبة المدخلات على المصاريف المعفاة أو ليست ذات صلة بالنشاط التجاري والمصروفات ذات الطابع الشخصي فلا يمكن استردادها.
3- وجود فواتير ضريبية صحيحة ومستوفية للشروط
يعد وجود فاتورة ضريبية صحيحة شرط أساسي، من دونها لن يتم قبول طلب الاسترداد، حيث يجب أن تتضمن الفاتورة رقم التسجيل الضريبي للمورد ومبلغ ضريبة القيمة المضافة وإجمالي الفاتورة شامل الضريبة.
4- الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية
يجب على الشركات التأكد من أن كافة الإقرارات قد تم تقديمها بشكل صحيح وفي المدة المحددة لأن عدم الامتثال أو وجود التزامات قائمة أو أخطاء في الإقرارات قد يؤدي إلى حجز الاسترداد أو رفضه لحين تسوية الوضع الضريبي.
5- تقديم طلب الاسترداد في المدة المحددة
يلزم تقديم طلبات الاسترداد خلال الفترة الزمنية المحددة من قِبل الهيئة، وغالبا ما تتوافق مع فترات الإقرار الضريبي سواء شهرية أو ربع سنوية وفقا لحجم المنشأة، وقد يؤدي التأخير إلى عدم قبول طلب الاسترداد.
طريقة استرجاع الضريبة على القيمة المضافة
نعرض من خلال ما يلي طريقة استرجاع الضريبة على القيمة المضافة بشكل إلكتروني، حيث أتاحت الهيئة المعنية هذه الخدمة عبر المنصة التابعة لها، والخطوات كالتالي:
- الدخول على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك “من هنا“.
- وقم بتسجيل دخولك عبر الموقع باستخدام رقم الهوية أو رقم السجل التجاري وكلمة المرور المسجلة في النظام.
- انتقل بعدها إلى “الخدمات الضريبية” واختر “استرداد ضريبة القيمة المضافة”.
- حدد نوع الضريبة واختر الفاتورة الضريبية المراد استردادها، ثم وافق على الإقرار.
- تعبئة تفاصيل الاسترداد وإدخال رقم الحساب البنكي.
- تحديد الرقم المرجعي لمعلومات الاسترداد، وقم بإرفاق المستندات المطلوبة.
- تأكد من صحة البيانات ثم قم بالنقر على “تأكيد”، وبذلك تكون قد تقدمت بطلب الاسترداد بنجاح.
طريقة استرجاع القيمة المضافة للعقار
تتم عملية استرجاع القيمة المضافة للعقار وفق خطوات إلكترونية واضحة تضمن سرعة معالجة الطلب ودقة المراجعة، والخطوات كالتالي:
- التوجه إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- من “الخدمات الضريبية” اختر “استرداد ضريبة القيمة المضافة”.
- قم بإدخال تفاصيل العقار والضريبة المدفوعة وفق النموذج الرسمي.
- رفع الوثائق المطلوبة لضمان اكتمال ملف استرجاع القيمة المضافة للعقار.
- ثم النقر على زر “تأكيد” لتقوم الهيئة فحص الطلب والتحقق من استيفائه الشروط النظامية.
- وبعد قبول الطلب يتم تحويل المبلغ المستحق إلى المتقدم بالطلب طبقا للإجراءات المالية المعتمدة.
طريقة استرداد ضريبة القيمة المضافة للمسكن الأول
يحق للمواطنين الذين تحملوا ضريبة شراء مسكنهم الأول والمستوفين للشروط تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة للمسكن الأول عبر الخطوات الآتية:
- الدخول على موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- اختيار خدمة”استرداد ضريبة القيمة المضافة”.
- تعبئة نموذج الطلب عبر إدخال بيانات العقار وقيمة التوريد ورقم الحساب البنكي.
- ثم إرفاق فاتورة الشراء الضريبية وصورة صك الملكية.
- النقر على “تأكيد” لإرسال الطلب وانتظار التحقق والموافقة عليه من الجهة المعنية.
مدة استرداد ضريبة القيمة المضافة
عادة تقوم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بمعالجة طلبات الاسترداد خلال 30 يوما من تاريخ تقديم الطلب، وفي حال كانت هناك حاجة إلى مراجعات إضافية أو مستندات يلزم تقديمها للتحقق من الأهلية، قد تستغرق المعالجة والاسترداد وقتا أطول.
العوامل التي تؤثر على مدة استرداد ضريبة القيمة المضافة
من أهم العوامل التي تؤثر على مدة استرداد ضريبة القيمة المضافة هي مدى اكتمال الطلب ودقة البيانات، فكلما كانت البيانات صحيحة ومتكاملة كان تقييم الطلب والموافقة عليه أسرع.
أما في حال نقص البيانات المطلوبة فقد يؤدي ذلك إلى تأخير المعالجة أو رفض الطلب، وفي حال وجود ضريبة غير مدفوعة أو غرامات معلقة قد تقوم الهيئة بحجز طلب الاسترداد حتى تتم التسوية.
متى يتم رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
هناك أخطاء قد تتسبب في رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة، حتى وإن كانت المنشأة مؤهلة لاسترداد الضريبة، ومن أبرز هذه الأخطاء:
- فواتير ضريبية غير صحيحة أو مفقودة
يتطلب الاسترداد وجود فواتير ضريبية تتضمن جميع الحقول الإلزامية مثل رقم الفاتورة ورقم تسجيل المورد ومبلغ الضريبة وتاريخ الإصدار، يعتبر غياب هذه البيانات أو عدم اكتمالها من أبرز أسباب الرفض.
- إدخال بيانات غير صحيحة
الأخطاء في أرقام الآيبان (رقم الحساب البنكي) أو إجمالي قيمة الفاتورة أو اختيار الفترة الضريبية قد يؤدي إلى رفض طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة.
- المطالبة بمصروفات محظورة
تحاول بعض الشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة على بنود غير مؤهلة مثل المصروفات الشخصية أو الترفية أو المركبات المخصصة للركاب التي لا تستخدم للأعمال، وذلك يعد من المحظورات في نظام الضريبة.
- عدم وجود مستندات داعمة
في بعض الحالات لا يقوم المتقدم بالطلب بإرفاق اثباتات الدفع أو مستندات التصدير، وعدم تقديمها يؤدي إلى رفض الطلب.
- أخطاء المنشآت الأجنبية
تتجاهل المنشآت الأجنبية غالبا شروط المبادلة أو لا تلتزم بالمهل الزمنية المحددة، وذلك يؤدي إلى رفض الطلب بشكل تلقائي دون مراجعة إضافية.