في ظل تطور النظام الاقتصادي السعودي والحاجة المتزايدة لتطوير البنية التحتية ودعم المشاريع التنموية، تأتي أنواع الضرائب في السعودية كجزء أساسي من هذا التطور، ليس فقط كمصدر رئيسي للإيرادات الحكومية، بل أيضا كوسيلة لجذب الاستثمارات وتحقيق العدالة الاجتماعية.

ومن هذا المنطلق، تبرز أنواع الضرائب في السعودية كمحور رئيسي يتعين فهمه بعمق لما له من دور في تحقيق الأهداف الاقتصادية الطموحة التي وضعتها المملكة العربية السعودية، ومن خلال هذا المقال سنتناول التفاصيل بصدد هذا الموضوع.

أنواع الضرائب في السعودية

الضرائب هي إيرادات مالية إلزامية تفرضها السلطات المعنية لتمويل الأنشطة الحكومية والخدمات العامة، وتشمل أنواع الضرائب في السعودية:

• ضريبة القيمة المضافة (VAT) في السعودية

تعد ضريبة القيمة المضافة من أنواع الضرائب في السعودية غير المباشرة، وتطبق على معظم السلع والخدمات الخاضعة للنظام باستثناء التوريدات المعفاة، وتفرض هذه الضريبة في جميع مراحل سلسلة الإمداد، من شراء المواد الخام حتى بيع المنتج النهائي للمستهلك.

ويتحمل المستهلك عبء الضريبة، بينما تجمع المنشآت ضريبة القيمة المضافة من عمليات البيع وتخصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات وتورد الصافي للهيئة المختصة.

• ضريبة الاستقطاع في السعودية

الضريبة تستقطع من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين بواسطة المنشأة أو الجهة المقيمة الدافعة، وتختلف نسبة الضريبة حسب النشاط الاقتصادي الذي يقوم به الشخص، لكنها على أي حال تتراوح بين 5% (مثل خدمات الاستشارات أو الإيجارات) و15% (مثل الأتعاب الإدارية أو الإتاوات) وتصل إلى 20% في بعض الحالات.

• ضريبة الدخل في السعودية

ضريبة الدخل هي من الضرائب المباشرة في السعودية، وتطبق على الشركاء غير السعوديين، وذلك باستثناء مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، تشمل الشركات المقيمة في المملكة والشركات غير المقيمة التي تزاول نشاطا عبر منشأة دائمة في السعودية.

أنواع ضريبة الدخل في السعودية

تفرض ضريبة الدخل على عدة فئات، ولذلك تشمل أنواعها ما يلي:

1- الضرائب المفروضة على الأشخاص الطبيعيين غير السعوديين المقيمون

 ويعد الشخص الطبيعي مقيما في المملكة في السنة الضريبية إذا توافر فيه أحد الشرطين أما أن يكون له مسكن دائم في المملكة لمدة لا تقل عن ثلاثين يوما في السنة الضريبية أو أن يقيم في المملكة لمدة لا تقل عن مئة وثمانين يوما في السنة الضريبية، وتطبق عليه ضريبة بنسبة 20% على الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية في المملكة.

2- الأشخاص غير المقيمين الذين يمارسون نشاطهم من خلال منشأة دائمة

وذلك يشمل مواقع الإنشاء ومرافق التجميع وممارسة الأعمال الإشرافية المتعلقة بهم والتركيبات والمواقع المستخدمة في أعمال المسح للموارد الطبيعية ومعدات الحفر والسفن المستخدمة في مسح الموارد الطبيعية وممارسة الأعمال الإشرافية المتعلقة بهم وفرع شركة غير مقيمة مصرح له بمزاولة الأعمال في المملكة وقاعدة ثابتة يمارس فيها الشخص الطبيعي غير المقيم نشاطه، وتفرض عليهم النسبة ذاتها وقدرها 20%.

3- الضرائب المفروضة على العاملين في مجال استثمار الغاز الطبيعي 

من أنواع ضريبة الدخل في السعودية هي الضرائب المفروضة على العاملين في مجال استثمار الغاز الطبيعي والعاملين في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية تتراوح نسبة الضريبة المفروضة عليهم ما بين 50% و 85% طبقا لمعايير محددة، وتخصم نسبة من الأرباح المتجاوزة حدا معينا وتزداد نسبة ضريبة الدخل مع زيادة الأرباح المحققة.

• الزكاة في السعودية

يتم فرض الزكاة في السعودية على الأصول المالية للأفراد والمؤسسات، وهي تعد ركيزة أساسية للتمويل العام في المملكة وتعتبر زكاة الأموال والأراضي والاستثمارات جزءا من هذه الضريبة.

أنواع الضرائب على الشركات في السعودية

تخضع الشركات في السعودية إلى التزامات ضريبية، وذلك بهدف تعزيز الاقتصاد الوطني وتوفير موارد مستدامة للخدمات العامة، وتنقسم أنواع الضرائب على الشركات كالتالي:

1- الزكاة الشرعية

وهي الالتزام المالي الأول للمنشآت المملوكة بالكامل لمواطنين سعوديين أو من دول مجلس التعاون الخليجي، ويتم احتساب الزكاة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي الذي يحتسب بطريقة حقوق الملكية أو الطريقة غير المباشرة وهي:

(رأس المال + الأرباح المبقاة + الاحتياطات + الديون طويلة الأجل وما في حكمها) يطرح منها (الأصول غير المتداولة/الثابتة بالصافي).

2- ضريبة القيمة المضافة

تفرض هذه الضريبة بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات في المملكة، وتلتزم الشركات بتحصيل هذه الضريبة من المستهلكين وتحويلها دوريا إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

3- ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية

تطبق هذه الضريبة على الشركاء الأجانب ما عدا مواطني دول مجلس التعاون الخليجي، حيث تطبق على الشركات والمؤسسات والشركات الأجنبية التي تقيم أنشطة اقتصادية في المملكة، وتبلغ النسبة الأساسية لضريبة الدخل 20% من صافي الربح السنوي.

أنواع الضرائب على المحلات التجارية

تفرض المملكة العربية السعودية ضرائب على المحلات التجارية بهدف تنظيم النشاط الاقتصادي، وتشمل أنواع الضرائب:

1- ضريبة القيمة المضافة

تفرض ضريبة القيمة المضافة على المشتريات والمبيعات الخاضعة لهذه الضريبة، وهذه الضريبة تفرض في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، ابتداء من الإنتاج ومرورا بالتوزيع وحتى مرحلة البيع النهائي للسلعة.

2- الضريبة الانتقائية

تستهدف الضريبة الانتقائية سلعا محددة لها آثار سلبية على الصحة العامة، وذلك يتضمن التبغ ومشتقاته والمشروبات الغازية (بنسبة 50%)، ومشروبات الطاقة (بنسبة 100%).

أنواع الضرائب في المحاسبة

تساهم أنواع الضرائب في المحاسبة في تحديد الالتزامات الضريبية بشكل دقيق وإجراء التسويات اللازمة عند إعداد القوائم المالية، وتنقسم الأنواع كالتالي:

1- الضرائب المباشرة

المقصود بها الضرائب التي يقوم الشخص أو المؤسسة بسدادها مباشرة إلى الحكومة دون وجود وسيط، ومن أهم أنواع الضرائب المباشرة ضريبة الدخل وضريبة الشركات وضرائب الاستقطاع.

2- الضرائب غير المباشرة

هي تلك الضرائب التي يدفعها المنتج أو البائع إلى الحكومة، ويتحملها في النهاية المستهلك النهائي كجزء من سعر الخدمة أو السلعة، ومن أهم أنواع الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية.

الفرق بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة في السعودية

الضرائب المباشرة هي تلك التي يدفعها الأفراد والمنشآت بشكل مباشر إلى الحكومة مثل ضريبة الدخل المفروضة على الأفراد غير السعوديين والمؤسسات.

أما الضرائب غير المباشرة فهي الضرائب المفروضة على السلع والخدمات، وتحصل عليها الحكومة من خلال وسيط مثل الشركات أو التجار الذين يجمعون الضريبة من المستهلكين عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، ومن الضرائب غير المباشرة في السعودية الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة.

هل توجد ضرائب على الأفراد في السعودية؟

لا توجد ضريبة دخل على دخل الأفراد سواء كانوا سعوديين أو غير سعوديين، الضريبة تُفرض فقط على غير السعودي الذي يمارس نشاطا استثماريا أو تجاريا بصفته صاحب عمل أو مستثمر، وليس كموظف يتقاضى راتبا.

كما تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الأفراد في مقابل شراء معظم السلع والخدمات الاستهلاكية، بالإضافة إلى وجود ضريبة التصرفات العقارية مثل بيع أو نقل ملكية عقار مع وجود ضوابط محددة من قِبل الهيئة المعنية، وهي ضريبة مستقلة عن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% تُفرض على قيمة العقار عند البيع.

ما هي العقوبات المترتبة على عدم الالتزام بالضرائب؟

حددت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك العقوبات المترتبة على عدم الالتزام بالضرائب، والتي تختلف حسب نوع المخالفة و جسامتها، وهي كالتالي:

1- تقديم مستندات أو معلومات غير صحيحة

كل من يتقدم بأوراق أو سجلات مزورة بقصد التهرب من سداد الضريبة المستحقة أو تخفيض قيمتها أو استردادها دون وجه حق يعاقب بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاث أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.

2- محاولة تهريب سلعة بالمخالفة للأنظمة السارية

إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها منها بالمخالفة للأنظمة السارية دون سداد الضريبة المستحقة كليا أو جزئيا أو بالمخالفة لأحكام المنع والتقييد المنصوص عليها في النظام، يعاقب المخالف بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاث أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.

3- عدم التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة

يعاقب كل من يتهاون بشأن التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة خلال الفترة النظامية بغرامة قدرها 10,000 ريال.

4- عدم تقديم الإقرار الضريبي

في حال عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة النظامية يعاقب المخالف بغرامة لا تقل عن 5% ولا تزيد عن 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها.

5- عدم سداد الضريبة المستحقة خلال الفترة النظامية

يعاقب المخالف بغرامة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.

6- تقديم إقرار ضريبي خاطئ أو تعديل إقرار بعد تقديمه

يعاقب المخالف بغرامة تعادل 50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة، ويحق للهيئة الاعفاء عن العقوبة أو تخفيضها طبقا للضوابط المعتمدة من مجلس إدارة الهيئة.

7- إصدار فاتورة ضريبية من قبل شخص غير مسجل

يعاقب المخالف بغرامة لا تزيد عن 100,000 ريال، وذلك دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام آخر.

8- عدم حفظ الفواتير الضريبية خلال الفترة النظامية

في حال عدم حفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات الحسابية خلال المدة النظامية، يعاقب المخالف بغرامة لا تزيد عن 50,000 ريال.